Przedsiębiorco sprawdź jak w Polskim Ładzie zmieni się wysokość składki zdrowotnej.
Nowy Ład wprowadzi zmiany w zakresie zasad naliczania składki zdrowotnej, która dotknie każdą formę opodatkowania działalności gospodarczej. W zależności od tego, którą z form wybierze przedsiębiorca – zapłaci składkę zdrowotną w różnej wysokości. Od stycznia 2022r. składka zdrowotna liczona będzie proporcjonalnie do dochodów w przypadku przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym i rozliczających się według skali podatkowej, natomiast opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zapłacą składkę zdrowotną w wysokości uzależnionej od wielkości uzyskiwanych przychodów. Koszty przedsiębiorców na pokrycie składek ZUS wzrosną również za sprawą likwidacji dotychczasowej możliwości odliczania składki zdrowotnej od podatku. Oznacza to mniej pieniędzy w kieszeni firmy. Na pewno odczują to wszyscy podatnicy.
Składka zdrowotna a podatek liniowy
Przedsiębiorcy rozliczający się podatkiem liniowym, w 2022 roku zapłacą nową składkę zdrowotną, której wysokość uzależniona będzie od dochodu przedsiębiorstwa. W przypadku przedsiębiorców rozliczających się podatkiem linowym składka zdrowotna wynosić będzie 4,9% realnego dochodu. Wysokość składki odprowadzanej w danym miesiącu obliczana będzie na podstawie dochodu osiągniętego w miesiącu poprzednim.
Nowe przepisy wprowadzają też pojęcie składki minimalnej. Przedsiębiorca zapłaci zatem składkę zdrowotną nawet wtedy, gdy w danym miesiącu osiągnie stratę. Minimalna wysokość składki zdrowotnej określona została na poziomie odpowiadającym 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę, które w 2022 roku wynosić będzie 3010 zł, w związku z czym minimalna kwota składki zdrowotnej wyniesie 270,90 zł. Oznacza to, że składka minimalna obowiązywać będzie dla miesięcznych dochodów w przedziale od 0 zł do 5510 zł. Dla dochodów powyżej 5510 zł, składka naliczana będzie jako 4,9% dochodu.
Składka zdrowotna a skala podatkowa
Przedsiębiorcy, którzy rozliczają się według skali podatkowej zapłacą składkę zdrowotną, której wysokość również będzie uzależniona będzie od dochodu i wynosić będzie aż 9% dochodu firmy.
Także i w tym przypadku obowiązywać będzie składka minimalna w wysokości 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę, co daje kwotę 270,90 zł. Oznacza to, że przy wyborze skali podatkowej, składka minimalna obowiązywać będzie dla miesięcznych dochodów w przedziale od 0 zł do 3010 zł. Dla dochodów powyżej 3010 zł, składka naliczana będzie jako 9% dochodu.
Należy pamiętać, że rozliczanie podatku według skali podatkowej wiąże się z możliwością wykorzystania ulg, odliczeń i innych preferencji, które – co do zasady – są niedostępne przy podatku liniowym.
Jedną z tych preferencji jest kwota wolna od podatku, która w 2022 roku wynosić będzie 30 tys. zł.
Kolejną jest sama wysokość stawki podatkowej, która przy skali podatkowej wynosi 17% ( w przypadku podatku liniowego stawka wynosi 19%). Stawka w wysokości 17% obowiązuje do momentu przekroczenia progu podatkowego, który również ulega podwyższeniu od 2022 roku do 120 tyś. zł rocznie. Wyższa stawka podatkowa w wysokości 32% obowiązuje dopiero, gdy dochody przekroczą 120 tys. zł rocznie i płatna jest tylko od nadwyżki ponad ten próg.
Przedsiębiorca na skali podatkowej ma także możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej, wspólnego rozliczania małżonków, z tzw. Ulgi dla klasy średniej oraz ulgi dla dużych rodzin.
Składka zdrowotna a ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
W przypadku przedsiębiorców, którzy rozliczają podatek na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wysokość składki zdrowotnej uzależniona będzie od poziomu przeciętnego wynagrodzenia. Składka zdrowotna będzie wynosić 9 % liczone od:
- w przypadku firm o rocznych przychodach nieprzekraczających 60 tysięcy złotych miesięczną podstawą składki zdrowotnej będzie 60% przeciętnego wynagrodzenia (składka ok. 320 zł,
- dla firm o rocznych przychodach powyżej 60 tysięcy złotych i nieprzekraczających 300 tysięcy złotych będzie to 100 % przeciętnego wynagrodzenia (składka ok. 540 zł)
- dla firm o rocznych przychodach wyższych niż 300 tysięcy złotych będzie to 180% przeciętnego wynagrodzenia (składka ok. 960 zł).
Zgodnie z nowymi przepisami, do ustalenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przyjmuje się kwotę przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa GUS.
przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem również mają możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego w kwocie 85 tys. zł przysługującego dużym rodzinom.
Składka zdrowotna a karta podatkowa
W przypadku osób rozliczających się na podstawie karty podatkowej do naliczania składki zdrowotnej obowiązywać będą jeszcze inne zasady. Składka zdrowotna będzie wynosić będzie 9% wynagrodzenia minimalnego. W 2022 roku kwota składki zdrowotnej dla firm na karcie podatkowej wynosić będzie 270,90 zł. Od stycznia 2022r. ta forma opodatkowania ulega „zamrożeniu”, co oznacza że kartą podatkową będą mogły rozliczać się jedynie ci przedsiębiorcy, którzy zdecydowały się na tę formę opodatkowania do końca grudnia 2021 roku. Od 2022 roku nie będzie już możliwości dokonania takiego wyboru.
Do kiedy przedsiębiorcy mogą podjąć decyzję w sprawie wyboru formy opodatkowania?
Zasady opłacania składki zdrowotnej w 2022 roku ulegną zmianie w przypadku wszystkich przedsiębiorców, niezależnie od wybranej formy opodatkowania. Każdy z przedsiębiorców powinien zatem zastanowić się jak nowe przepisy wpłyną na jego przedsiębiorstwo i czy zmiana formy opodatkowania przyniesie istotne oszczędności w przyszłości.
Należy pamiętać, że zmiana formy opodatkowania na skalę podatkową, podatek liniowy albo ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest możliwa w terminie do 20-stego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy w danym roku podatkowym przychód. Jeśli więc pierwszy przychód w roku przedsiębiorca osiągnie w styczniu, zmiany formy opodatkowania może dokonać w terminie do 20 lutego.
Nowe terminy opłacania składek ZUS
Przepisy Polskiego Ładu wprowadzające zmiany dotyczące składki zdrowotnej nałożyły na przedsiębiorców obowiązek comiesięcznego raportowania do ZUS informacji o osiągniętym dochodzie. Wiązało się to będzie z comiesięcznym składaniem do ZUS odpowiednich deklaracji. Obowiązek ten dotyczył będzie przedsiębiorców, rozliczających się podatkiem liniowym oraz przedsiębiorców na skali podatkowej, bowiem w ich przypadku wysokość składki zdrowotnej uzależniona będzie od wysokości osiągniętego dochodu.
Wraz ze zmianą sposobu naliczania składki zdrowotnej zmianie ulegnie termin na opłacenie składek ZUS i od 2022 roku składki ZUS przedsiębiorcy opłacać będą w terminie do 20. dnia miesiąca zamiast do 10. dnia miesiąca. Termin ten dotyczy także składek na ubezpieczenie społeczne.
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej
Nowe przepisy wprowadzają również obowiązek sporządzania deklaracji rocznej w zakresie składki zdrowotnej. Rozliczenie będzie niezależne od rocznego rozliczenia PIT, jednakże będzie skonstruowane na podobnych zasadach. Miesięczne składki zdrowotne będą traktowane jako zaliczki na roczną wysokość składki zdrowotnej. Zaliczki te będą wykazywane w rozliczeniu rocznym składki zdrowotnej, a ich suma będzie porównywana z należną roczną składką zdrowotną. Podobnie jak przy rozliczeniu PIT, tak samo w przypadku składki zdrowotnej na koniec roku może powstać niedopłata lub nadpłata, która będzie zwracana na konto przedsiębiorcy. Nie będzie ona jednak zwracana automatycznie. W celu odzyskania nadpłaconej składki zdrowotnej, przedsiębiorca będzie musiał złożyć specjalny wniosek do ZUS w terminie nie później niż do 31 maja każdego roku. Należy mieć na uwadze, że nadpłata z tytułu składki zdrowotnej wystąpi u każdego przedsiębiorcy, który choć raz w roku osiągnie miesięczną stratę lub niski dochód powodujący konieczność zapłaty minimalnej składki zdrowotnej. Składka taka, choć podlega obowiązkowi zapłaty, w rozliczeniu rocznym podlegać będzie zwrotowi.